2. 财务会计
  3. 府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2016 年 1 月－2019 年 12

府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2016 年 1 月－2019 年 12

资格题库2022-08-02  79
问题 府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2016 年 1 月－2019 年 12 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： （1）2016 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2016 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2017 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费； （2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元；（3）2019 年 5 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票； （4）发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证； （5）2019 年 6 月开始销售，可售总面积为 45000 平方米，截至 2019 年 12 月底销售面积为 40500 平方米，取得不含税收入 40500 万元。 （其他相关资料：①当地适用的契税税率为 5%；②清算时允许扣除的税费为 243 万元；③其他开发费用扣除比例为 5%）根据上述资料，回答下列问题：根据题目的相关信息，下列表述正确的有（ ）。A.税务机关可于2019年12月份要求府城房地产开发公司进行土地增值税清算B.公司缴纳的土地闲置费可以在计算土地增值税时扣除C.超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除D.质量保证金可以作为开发成本扣除E.契税可以作为转让环节的税金扣除
选项 A.税务机关可于2019年12月份要求府城房地产开发公司进行土地增值税清算
B.公司缴纳的土地闲置费可以在计算土地增值税时扣除
C.超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除
D.质量保证金可以作为开发成本扣除
E.契税可以作为转让环节的税金扣除
答案 ACD
解析 选项 B，企业缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除，但是可以在计算企业所得税前扣除；选项 E，契税可以作为取得土地使用权支付的地价款扣除，不能作为转让环节的税金扣除。
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