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府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2016 年 1 月－2019 年 12

考试题库2022-08-02  85
问题 府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2016 年 1 月－2019 年 12 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： （1）2016 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2016 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2017 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费； （2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元；（3）2019 年 5 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票； （4）发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证； （5）2019 年 6 月开始销售，可售总面积为 45000 平方米，截至 2019 年 12 月底销售面积为 40500 平方米，取得不含税收入 40500 万元。 （其他相关资料：①当地适用的契税税率为 5%；②清算时允许扣除的税费为 243 万元；③其他开发费用扣除比例为 5%）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时可扣除的开发费用为（ ）万元。A.1055.25B.1655.25C.1460.25D.2060.25
选项 A.1055.25
B.1655.25
C.1460.25
D.2060.25
答案 C
解析 超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除。所以金融机构利息费用，在土地增值税税前可以扣除 450 万元，在企业所得税税前可以扣除 600 万元。
可以扣除的开发费用＝（600－150）×90%+（16065＋5040）×5%＝1460.25（万元）
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