2. 财务会计
  3. （2019年真题）某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该

（2019年真题）某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该

考试题库2022-08-02  34
问题 （2019年真题）某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在丙地开采的原油不含税销售价格均为 0.5 万元/吨。2020 年 5 月发生如下业务：（其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月抵扣进项税额，原油成本利润率为 10%，原油资源税税率 6%） （1）在外省乙地开采原油 12000 吨，对外销售 8000 吨，不含税销售额 2400 万元。当月收到全部销售款。（2）将在丙地开采的 600 吨原油移送加工汽油 200 吨，本月销售汽油 100 吨，汽油不含税销售价格为 0.9万元/吨。（3）在丁地新探测的油田开采原油 8 吨，开采原油过程中加热使用自采原油 1 吨，5 吨赠送给长期合作的客户，成本 0.4 万元/吨，无同品质原油销售价格。（4）购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额 120 万元、税额 15.6 万元。（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为 28 万元和 5.4 万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗 5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于业务（1）的税务处理，下列说法正确的有（ ）。A.应按照开采量对应的金额计算销项税额B.应按照实际销售量对应的金额计算销项税额C.应按照原油开采量对应的数量计算缴纳资源税D.应在乙地缴纳资源税E.应按实际销售量对应的金额定额征收资源税
选项 A.应按照开采量对应的金额计算销项税额
B.应按照实际销售量对应的金额计算销项税额
C.应按照原油开采量对应的数量计算缴纳资源税
D.应在乙地缴纳资源税
E.应按实际销售量对应的金额定额征收资源税
答案 BD
解析 （1）应按照实际销售量对应的金额计算增值税销项税额，选项 B 正确，选项 A 错误。（2）应按照实际销售量对应的金额征收资源税，原油资源税从价计征，选项 CE 错误。（3）纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税，选项 D 正确。
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