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甲采矿企业 2021 年 8 月外购铝土矿原矿 10 000 吨，取得增值税专用

考试题库2022-08-02  74
问题 甲采矿企业 2021 年 8 月外购铝土矿原矿 10 000 吨，取得增值税专用发票注明不含税金额 4 00 万元，增值税 52 万元。本月将其中 4500 吨铝土矿原矿与自采铝土矿原矿混合对外销售，取得不含税销售额 300 万元。已知：甲企业所在地铝土矿原矿税率 6％。甲采矿企业应纳资源税税额为（ ）万元。A.7.2B.9.54C.18D.20.34
选项 A.7.2
B.9.54
C.18
D.20.34
答案 A
解析 《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 14 号）：一、纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。
应纳资源税金额＝（300-400 ÷ 10000 × 4500）×6％＝7.2（万元）
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