2. 财务会计
  3. 某酒厂 2021 年 1 月用 10 吨特制粮食白酒与供货方换取价值相等的原材料

某酒厂 2021 年 1 月用 10 吨特制粮食白酒与供货方换取价值相等的原材料

考试题库2022-08-02  45
问题 某酒厂 2021 年 1 月用 10 吨特制粮食白酒与供货方换取价值相等的原材料，供货方提供的原材料价款 44 万元，供货方开具了税款为 5.72 万元的增值税专用发票，酒厂也开具了增值税专用发票。特制粮食白酒平均不含税售价 22 元/斤；最高不含税售价 25 元/斤。下列关于酒厂的业务说法正确的有（ ）。A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算从价部分的消费税B.本期应缴纳消费税为11万元C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤D.本期应该缴纳增值税为0E.就增值税而言，用粮食白酒换取原材料属于视同销售
选项 A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算从价部分的消费税
B.本期应缴纳消费税为11万元
C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
D.本期应该缴纳增值税为0
E.就增值税而言，用粮食白酒换取原材料属于视同销售
答案 BCD
解析 用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；按平均价计算增值税。
应纳消费税＝10×2000×0.5÷10000＋10×2000×25×20%÷10000＝11（万元）
应纳增值税＝10×2000×22×13%÷10000－5.72＝0（万元）
换货交易不属于增值税的视同销售，属于特殊销售方式。
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