(2018年真题)2018 年 1 月 15 日,某房地产开发公司(增值税一般纳

最全题库2022-08-02  56

问题 (2018年真题)2018 年 1 月 15 日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的 W 项目进行清算。该项目总建筑面积 18000 平方米,其中可售建筑面积 17000 平方米,不可售建筑面积 1000 平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目 2016 年 4 月通过全部工程质量验收。 2016 年 5 月该公司开始销售 W 项目,截止清算前,可售建筑面积中已售出 15000.80 平方米,取得含税销售收人 50000 万元。该公司对 W 项目选择简易计税方法。 经审核,W 项目取得土地使用权所支付的金额合计 8240 万元;房地产开发成本 15000 万元,管理费用4000 万元,销售费用 4500 万元,财务费用 3500 万元(其中利息支出 3300 万元,无法提供金融机构证明)。 已知:W 项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为 10%。W 项目清算前已预缴土地增值税 1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率 7%,教育费附加 3%,地方教育附加 2%。不考虑印花税。 要求:根据上述资料,回答下列问题W 项目的清算比例是( )。A.83.33%B.94.44%C.100.00%D.88.24%

选项 A.83.33%
B.94.44%
C.100.00%
D.88.24%

答案 D

解析 (1)清算比例=15000.8÷17000=88.24%
(2)转让房地产有关税金=50000÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=285.71(万元)
(3)开发费用=(8240+15000)×88.24%×10%=2050.70(万元)
(4)扣除项目合计=(8240+15000)×88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)×88.24%×20%=26944.78(万元)
(5)增值额=50000÷(1+5%)-26944.78=20674.27(万元)
增值率=20674.27÷26944.78×100%=76.73%
清算后补缴土地增值税=20674.27×40%-26944.78×5%-1000=5922.47(万元)
(6)选项 B,纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。选项 D,对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的,应当告知其理由。
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