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  3. 甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况

甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况

资格题库2022-08-02  70
问题 甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况: .( 1 )内销货物销售如下:注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况:( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。关于甲企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。A.5月份采用分期收款方式销售产品，按照300万元计算销项税额B.甲企业物资中心为乙企业提供仓储服务取得的收入免税，其耗用的外购货物的进项税额不得抵扣C.将自产产品移送到本企业当地招待所属于视同销售，需要计算销项税额D.职工食堂及浴室耗用外购材料、燃料及动力的进项税额不得从销项税额中抵扣E.甲企业出口货物适用增值税免税，不退税政策
选项 A.5月份采用分期收款方式销售产品，按照300万元计算销项税额
B.甲企业物资中心为乙企业提供仓储服务取得的收入免税，其耗用的外购货物的进项税额不得抵扣
C.将自产产品移送到本企业当地招待所属于视同销售，需要计算销项税额
D.职工食堂及浴室耗用外购材料、燃料及动力的进项税额不得从销项税额中抵扣
E.甲企业出口货物适用增值税免税，不退税政策
答案 D
解析 选项A:采取分期收款方式销售货物，以合同约定的当月应收账款200万元(232+ 1.16)为依据计算销项税额;选项B:没有免税优惠，进项税额准予抵扣;选项C,将自产产品- -移送到当地机构，继续销售，增值税链条没断，不视同销售，不需要计算销项税额。选项E:甲企业为自营出口的生产企业，出口货物适用免抵退税政策。
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