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2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本3500

admin2022-08-02  53
问题 2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元;将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。A、22392.86B、24750.00C、35150.00D、50214.86
选项 A、22392.86
B、24750.00
C、35150.00
D、50214.86
答案 B
解析 按照《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税.消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓"用于其他方面的"，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。按照规定，如果纳税人自产自用的应税消费品，在计算征收时，没有同类消费品销售价格，应按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式是：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。因此，本题中化妆品的组成计税价格=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-30%)82500(元)，应纳消费税-82500×30%=24750(元)。
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