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甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的所得税税率

admin2022-08-02  53
问题 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年5月31日完成，在此之前发生的2020年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。所得税申报表报出前有关情况和业务资料如下： 甲企业在2021年3月进行内部审计时发现如下情况： 2020年1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按不含税售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除，开具增值税普通发票）。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。 2020年3月30日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款130万元、应交增值税销项税额130万元。请作出正确的调整分录。
选项
答案
解析 调整分录：
借：以前年度损益调整950[（2000－2000×5%）×50%]
贷：应收账款950
借：发出商品800（1600×50%）
贷：以前年度损益调整800
借：应交税费——应交所得税37.5[（950－800）×25%]
贷：以前年度损益调整37.5
借：利润分配——未分配利润112.5
贷：以前年度损益调整112.5
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