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某税务师2021年2月对企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建

练习题库2022-08-02  69
问题 某税务师2021年2月对企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。 2020年底企业的原材料科目余额是80000元，在产品科目余额是100000元，完工产品（库存商品）科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程尚未完工，假设该企业已经结账。 要求：（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额（2）做出跨年度账务调整分录。
选项
答案
解析 （1）分配率＝20000÷（100000＋500000＋400000）×100%＝2%
在产品分摊额＝100000×2%＝2000（元）
完工产品分摊额＝500000×2%＝10000（元）
销售成本分摊额＝400000×2%＝8000（元）

（2）借：在建工程20000
贷：生产成本2000
库存商品10000
以前年度损益调整8000
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