《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2

免费题库2022-08-02  55

问题 《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)规定“一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。”某企业符合转登记条件,咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。 问题:请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面,对两类纳税人作出简要的比较说明。

选项

答案

解析 计税方法:一般纳税人采用一般计税方法,应纳税额=销项税额-进项税额;小规模纳税人采用简易计税方法,应纳税额=销售额×征收率。
含税收入换算销售额适用税率或征收率:一般纳税人适用13%、9%、6%和零税率,特殊业务也可以按规定适用3%或5%征收率;小规模纳税人适用3%或5%的征收率。
进项税额抵扣:一般纳税人符合规定可以抵扣进项税额;小规模纳税人不得抵扣进项税额。
税收优惠享受:符合条件的一般纳税人可以享受进项税额加计抵减等税收优惠;按月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额不超过30万元)的一般纳税人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金;小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税;小规模纳税人可以享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的减征50%优惠;按月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额不超过30万元)的小规模纳税人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
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