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G 公司(建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为 A 级)2019 年底

考试题库2022-08-02  62
问题 G 公司(建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为 A 级)2019 年底从 B 经销商(一般纳税人)购买了一批仿古灯具，取得 B 经销商自行开具的增值税专用发票，G 公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了税额，并将不含税价列支成本费用。2020 年 6 月份，G 公司收到其主管税务机关通知，B 经销商在 2020 年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从 B 经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求 G 公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2019 年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。G 公司接到上述通知后 5 日内向主管税务机关提出了审核申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。（1）请判断 G 公司的相关处理是否正确？简述理由。（2） 若税务机关认定 B 经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G 公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除?
选项
答案
解析 （1）G 公司相关处理正确。理由：B 公司走逃，其开出的专用发票为异常增值税凭证。纳税信用 A 级纳税人，取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。G 公司为纳税信用 A 级纳税人，且提出核实申请的时限（5 日内）符合要求。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。
（2）G 公司应提交的资料：
①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经
营户、破产公告等证明资料）；
②相关业务活动的合同或者协议；
③采用非现金方式支付的付款凭证；
④货物运输的证明资料；
⑤货物入库、出库内部凭证；
⑥企业会计核算记录以及其他资料。
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