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某公司于 2018 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴,办理了纳税
某公司于 2018 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴,办理了纳税
练习题库
2022-08-02
54
问题
某公司于 2018 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴,办理了纳税申报并缴纳税款入库。2020 年 4月发现 2017 年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴 50 万元,在 2020 年 4 月 18 日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于 2017 年度的税款,已超过法律规定的退还期限,决定不予退还,于 2020 年 4 月 25 日制作相关文书,并在 2020 年 4 月 26 日送达该公司签收。(1)该公司多缴税款是否可以退还?请简述政策规定。(2)对税务机关不予退税决定,该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼?为什么?(3)若申请税务行政复议,必须从哪一天开始多少天内提出申请?(4)该公司应向哪个机关申请税务行政复议?(5)复议机关受理后,应在多长时间内作出复议决定?最长可以延期多少天?
选项
答案
解析
(1)多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款,纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30 日内査实并办理退还手续,涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。2018年 5 月 22 日为结算税款之日,3 年内,即 2020 年 4 月时限未超过 3 年。因此,可以申请退还多缴税款。
(2)不能直接提起行政诉讼。税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。
(3)申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。故自 2020 年 4 月26 日起 60 日内提出申请。
(4)对各级税务机关的具体行政行为不服的,向其上一级税务机关申请行政复议。应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。
(5)行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过 30 日。
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