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财务会计
A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花,A烟花厂提供的材料成本为65万元,B烟花厂收取
A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花,A烟花厂提供的材料成本为65万元,B烟花厂收取
资格题库
2022-08-02
29
问题
A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花,A烟花厂提供的材料成本为65万元,B烟花厂收取加工费20万元(不含增值税,下同),其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税(B烟花厂无同类应税消费品销售价格)。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出,烟花消费税税率为15%,下列关于消费税处理的说法正确的有( )。A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元C.A烟花厂不用缴纳消费税D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元
选项
A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元
B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元
C.A烟花厂不用缴纳消费税
D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元
E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元
答案
BD
解析
选项A错误、选项B正确,委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)=(65+20)÷(1-15%)=100(万元),B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15(万元)。选项CE错误、选项D正确,委托加工的应税消费品,委托方以高于受托方的计税价格出售的,需按规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。即,A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12(万元)。
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涉税服务实务
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