2. 财务会计
  3. A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取

A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取

资格题库2022-08-02  78
问题 A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取加工费20万元（不含增值税，下同），其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税（B烟花厂无同类应税消费品销售价格）。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出，烟花消费税税率为15%，下列关于消费税处理的说法正确的有（   ）。A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元C.A烟花厂不用缴纳消费税D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元
选项 A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元
B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元
C.A烟花厂不用缴纳消费税
D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元
E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元
答案 BD
解析 选项A错误、选项B正确，委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=（65+20）÷（1-15%）=100（万元），B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15（万元）。选项CE错误、选项D正确，委托加工的应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。即，A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12（万元）。
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