2. 财务会计
  3. 某高新技术企业从当地政府部门取得 200 万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产

某高新技术企业从当地政府部门取得 200 万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产

免费题库2022-08-02  73
问题 某高新技术企业从当地政府部门取得 200 万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的问题：该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么？
选项
答案
解析 作为应税收入更为有利。作为应税收入：根据规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。因此作为应税收入确认收入 200 万元，允许税前扣除=200×（1+75%）=350（万元）。200-350=-150，可以减少应纳税所得额 150 万元。作为不征税收入：根据规定，不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入，0-0=0，对应纳税所得额没有影响。
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