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成都某企业为增值税小规模纳税人，选择按 1 个季度为纳税期限。2020 年 1

最全题库2022-08-02  47
问题 成都某企业为增值税小规模纳税人，选择按 1 个季度为纳税期限。2020 年 1 月份销售货物，开具增值税普通发票，价税合计 8.24 万元；2 月份销售货物，请税务机关代开增值税专用发票，价税合计 10.30 万元；3 月份销售货物，请税务机关代开增值税专用发票，价税合计 10.10 万元。（代开的增值税专用发票未追回全部联次，也未开具红字增值税专用发票）要求：该小规模纳税人应如何计算缴纳 2020 年第一季度的增值税。
选项
答案
解析 第一季度销售额=82400÷（1+3%）+103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=280000（元）。
开具增值税专用发票不含税销售收入=103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=200000（元）。
由于该小规模纳税人一季度不含税销售收入未超过 30 万元，开具的增值税普通发票可按规定享受免征增值税的税收优惠，即免税销售额为 8 万元；开具增值税专用发票的不含税销售收入 20 万元，不享受免征增值税的优惠，需要照章纳税。
3 月份享受的应纳增值税税额 减征额=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）
一季度应纳税额=103000÷（1+3%）×3%+101000÷（1+1%）×1%=3000+1000=4000（元）。
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