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(2015年真题)甲、乙、丙公司均为境内未上市居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司
(2015年真题)甲、乙、丙公司均为境内未上市居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司
题库
2022-08-02
52
问题
(2015年真题)甲、乙、丙公司均为境内未上市居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司 20%和 30%的股份,按企业会计准则要求,甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2020 年,乙公司经营净亏损 500 万元,丙公司实现净利润 1000 万元,甲公司“投资收益”账户确认损失 100 万元(500×20%),确认收益 300 万元(1000×30%),另外,丙公司实际宣告分配现金股息 800 万元,甲公司按照持股比例确认“应收股利”240 万元。要求:假如您是受托进行企业所得税审核的税务师,请对该业务的会计处理提出纳税调整建议,并简要说明理由。
选项
答案
解析
已知甲公司对长期股权投资采用的是权益法核算。
甲对乙的投资:会计上确认投资损失 100 万元,税法上不确认投资损失,只有当投资损失实际发生的时候,才可以税前扣除。所以应调增应纳税所得额 100 万元。
甲对丙的投资:会计上确认投资收益 300 万元;税法上应确认投资收益 240 万元,调减应纳税所得额 60万元;此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入,需要纳税调减 240 万元;合计调减应纳税所得额 300 万元。
(1)甲公司对丙公司会计上确认投资收益 300 万元:
借:长期股权投资—损益调整 300
贷:投资收益 300
(2)甲公司按照持股比例确认“应收股利”240 万元:
借:应收股利 240
贷:长期股权投资——损益调整 240
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