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  3. （2015年真题）甲、乙、丙公司均为境内未上市居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司

（2015年真题）甲、乙、丙公司均为境内未上市居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司

题库2022-08-02  38
问题 （2015年真题）甲、乙、丙公司均为境内未上市居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司 20%和 30%的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2020 年，乙公司经营净亏损 500 万元，丙公司实现净利润 1000 万元，甲公司“投资收益”账户确认损失 100 万元（500×20%），确认收益 300 万元（1000×30%），另外，丙公司实际宣告分配现金股息 800 万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240 万元。要求：假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。
选项
答案
解析 已知甲公司对长期股权投资采用的是权益法核算。
甲对乙的投资：会计上确认投资损失 100 万元，税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增应纳税所得额 100 万元。
甲对丙的投资：会计上确认投资收益 300 万元；税法上应确认投资收益 240 万元，调减应纳税所得额 60万元；此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减 240 万元；合计调减应纳税所得额 300 万元。

（1）甲公司对丙公司会计上确认投资收益 300 万元：
借：长期股权投资—损益调整 300
贷：投资收益 300
（2）甲公司按照持股比例确认“应收股利”240 万元：
借：应收股利 240
贷：长期股权投资——损益调整 240
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