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  3. （2012年真题）2013 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算

（2012年真题）2013 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算

admin2022-08-02  66
问题 （2012年真题）2013 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年 4 月收到从其投资的境内未上市居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。（2）当年 1 月 4 日，购买了上市公司 C 公司的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 公司发放的现金股利 2 万元并于当日转让该股票，A 企业认为股利收入属于免税项目。（3）将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益”科目，A 企业认为该项也属于免税项目。要求：请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。
选项
答案
解析 （1）做法正确；按企业所得税法的规定：居民企业直接投资于其他未上市居民企业取得的股息、红利等投资收益是免税收入。
（2）做法不正确；因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。
（3）做法不正确；将长期股权投资对外出售，属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定，应该并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
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