2. 财务会计
  3. 位于市区的甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料。其货物均适用13%税率。该企业

位于市区的甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料。其货物均适用13%税率。该企业

练习题库2022-08-02  52
问题 位于市区的甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料。其货物均适用13%税率。该企业原材料采用实际成本法核算。2021年4月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。（1）4月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10 000元。已知该押金为本年2月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借：其他应付款——B公司押金  10 000  贷：其他业务收入  10 000（2）2月份销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票注明销售额20 000元、增值税额2 600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。4月15日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还乙公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15 000元。甲公司未进行会计处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料（1），请回答该项业务的会计处理是否正确 如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料（2），请写出4月份对该业务处理的会计分录。
选项
答案
解析 该业务账务处理不正确。
没收包装物押金应计销项税额=10 000÷（1+13%）×13%=1 150.44（元）
账务调整分录如下：
借：其他业务收入  1 150.44
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）  1 150.44
（2）
借：银行存款  22 600（红字）
  贷：主营业务收入  20 000（红字）
应交税费——应交增值税（销项税额）  2 600（红字）
借：主营业务成本  15 000（红字）
  贷：库存商品  15 000（红字）
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