位于市区的甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料。其货物均适用13%税率。该企业

练习题库2022-08-02  47

问题 位于市区的甲公司为增值税一般纳税人,主营建筑材料。其货物均适用13%税率。该企业原材料采用实际成本法核算。2021年4月30日,签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中,发现下列财务会计资料。(1)4月18日,通知某购货单位B公司归还包装物,B公司告知包装物已毁损,同意甲公司没收包装物押金10 000元。已知该押金为本年2月份收取,甲公司没收包装物押金的会计处理如下:借:其他应付款——B公司押金  10 000  贷:其他业务收入  10 000(2)2月份销售一批货物给乙公司,开具增值税专用发票注明销售额20 000元、增值税额2 600元,当月发出货物并收到货款,因质量原因对方要求退货,甲公司同意对方要求。4月15日,按照有关规定开具了红字增值税专用发票,并将款项退还乙公司,当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15 000元。甲公司未进行会计处理。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)根据资料(1),请回答该项业务的会计处理是否正确 如果不正确,请写出账务调整的会计分录。(2)根据资料(2),请写出4月份对该业务处理的会计分录。

选项

答案

解析 该业务账务处理不正确。
没收包装物押金应计销项税额=10 000÷(1+13%)×13%=1 150.44(元)
账务调整分录如下:
借:其他业务收入  1 150.44
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  1 150.44
(2)
借:银行存款  22 600(红字)
  贷:主营业务收入  20 000(红字)
应交税费——应交增值税(销项税额)  2 600(红字)
借:主营业务成本  15 000(红字)
  贷:库存商品  15 000(红字)
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