甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,商品的增值税税率为13%,无形资

考试题库2022-08-02  65

问题 甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,商品的增值税税率为13%,无形资产的增值税税率为6%,不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下:(1)2×18年1月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资产相关资料如下:股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10000万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同:A公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)于2×18年对外出售70%,2×19年对外出售30%。(2)2×18年3月20日,A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元,并于2×18年4月20日实际发放。(3)2×18年8月,A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度,A公司实现净利润800万元。(4)2×19年12月,A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度,A公司发生亏损1200万元。2×19年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。(5)2×20年1月1日,甲公司与非关联企业丙公司签订协议,以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成,当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元,原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响;按净利润的10%提取法定盈余公积;除上述交易或事项外,A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料,回答下列问题。2×18年12月31日,甲公司该长期股权投资的账面价值为(   )万元。A.4206B.4320C.4208D.4176

选项 A.4206
B.4320
C.4208
D.4176

答案 D

解析 A公司宣告发放2×17年度现金股利时,甲公司分录是:
借:应收股利(500×40%)200
贷:长期股权投资——损益调整200
4月20日,甲公司实际收到现金股利的分录是:
借:银行存款200
贷:应收股利200
2×18年,A公司调整后的净利润=800-(500-300)×70%-[600-(1000-500)]/5-(800-600)=440(万元),甲公司应确认投资收益额=440×40%=176(万元)
借:长期股权投资——损益调整176
贷:投资收益176
2×18年12月31日长期股权投资=4200-200+176=4176(万元)
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