2. 财务会计
  3. 某煤炭企业2020年11月发生下列业务： （1）将外购150万元原煤与自采100

某煤炭企业2020年11月发生下列业务： （1）将外购150万元原煤与自采100

最全题库2022-08-02  57
问题 某煤炭企业2020年11月发生下列业务： （1）将外购150万元原煤与自采100万元原煤混合洗选加工为选煤对外销售，取得销售额450万元，另外支付洗选地到码头的运杂费10万元，取得增值税普通发票。 （2）外购20吨原煤支付价款120万元，与自采原煤30吨混合在一起对外销售，销售额360万元。 （3）对外销售充填开采置换出来的原煤10吨，销售额50万元。 其他说明：以上均为不含税销售额，当地原煤税率为3%，选煤税率为2%。 根据上述资料回答下列问题：（1）计算业务（1）应缴纳的增值税。 【提示】销售洗选煤按照正常税率13%计算纳税。（2）计算业务（1）应缴纳的资源税。 （3）计算业务（2）应缴纳的资源税。 （4）计算业务（3）应缴纳的资源税。
选项
答案
解析 （1）业务（1）应缴纳的增值税＝450×13%＝58.5（万元）
（2）在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原煤购进金额×（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）＝150×（3%÷2%）＝225（万元）。 应纳税额＝（450-10-225）×2%＝4.3(万元) 即：应纳税额＝ [450-10-150×（3%÷2%）] ×2%＝450×2%-150×3%＝4.3(万元) 从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买者指定地点的运杂费用可以从销售额中扣减。
（3）纳税人以外购原煤与自采原煤混合为原煤销售，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原煤的购进金额，应纳资源税＝（360-120）×3%＝7.2（万元）
（4）自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。应纳税额＝50×3%×50%＝0.75（万元）
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