2. 财务会计
  3. 国家重点扶持的某高新技术企业2020年产品销售收入1300万元，出租房产收入20

国家重点扶持的某高新技术企业2020年产品销售收入1300万元，出租房产收入20

资格题库2022-08-02  86
问题 国家重点扶持的某高新技术企业2020年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（　）。A.第1行“营业收入”为1500万元B.第12行“营业外支出”为30万元C.第15行“纳税调整增加额”26万元D.第16行“纳税调整减少额”420万元E.第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元
选项 A.第1行“营业收入”为1500万元
B.第12行“营业外支出”为30万元
C.第15行“纳税调整增加额”26万元
D.第16行“纳税调整减少额”420万元
E.第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元
答案 AE
解析 选项B“营业外支出”为50万元，被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第15行“纳税调整增加额”20万元。
业务招待费的60%=20×60%=12（万元），销售（营业）收入的5‰=（1300＋200）×5‰=7.5（万元），只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增20－7.5=12.5（万元），填入企业所得税纳税申报表的第15行“纳税调整增加额”中。
因此第15行“纳税调整增加额”是20+12.5=32.5万元
企业2020年度会计利润＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（万元）
捐赠限额＝870×12％＝104.4（万元），公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，填写在第20行“所得减免”；国债利息收入免征企业所得税填写在第17行“免税、减计收入及加计扣除”。因此第16行“纳税调整减少额”是0。
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