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甲公司适用的企业所得税税率为 25%,2018 年 12 月 20 日购入一项不
甲公司适用的企业所得税税率为 25%,2018 年 12 月 20 日购入一项不
admin
2022-08-02
74
问题
甲公司适用的企业所得税税率为 25%,2018 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产,成本为 500 万元,该项固定资产的使用年限为 10 年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为 8 年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是( )A.因该项固定资产2020年末的递延所得税负债余额为29.69万元B.因该项固定资产2020年末应确认的递延所得税负债为18.75万元C.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为10.94万元D.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
选项
A.因该项固定资产2020年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B.因该项固定资产2020年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
答案
A
解析
2019 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元)
计税基础=500-500×2/8=375(万元)
固定资产账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债余额=(450-375)×25%=18.75(万元)选项 C 和 D 错误。
2020 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元)
计税基础=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元)
固定资产账面价值大于计税基础,应确认的递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元),应确认当期递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元),选项 A 正确,选项 B 错误。
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涉税服务实务
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