2. 财务会计
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2016 年 10 月，郭先生购买门店一间，支付价税合计款项 73.5 万元，按

免费题库2022-08-02  39
问题 2016 年 10 月，郭先生购买门店一间，支付价税合计款项 73.5 万元，按不含税价款70 万元依照 3%的税率缴纳契税 2.1 万元。2021 年 4 月郭先生将所购买的门店以 100 万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊原因，原购房发票已丢失。郭先生销售门店增值税应纳税额是（ ）万元。A.0.98B.1.09C.1.16D.1.26
选项 A.0.98
B.1.09
C.1.16
D.1.26
答案 D
解析 纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016 年 5 月 1 日及以后缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：
增值税应纳税额＝[全部交易价格（含增值税）÷（1＋5%）－契税计税金额（不含增值税）]×5%
郭先生销售门店的增值税应纳税额＝[100÷（1＋5%）－70]×5%＝1.26（万元）
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