2. 财务会计
  3. 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)采取以

某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)采取以

admin2022-08-02  39
问题 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业(一般纳税人)的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元。(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票，注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供的广告服务，取得增值税专用发票，注明金额8万元。(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票)，进项税额均已于上月抵扣。该企业当月应转出进项税额为(  )万元。A.3．74B.4．86C.5．67D.5．71
选项 A.3．74
B.4．86
C.5．67
D.5．71
答案 A
解析 业务(5)中，外购货物因管理不善霉烂变质，不得抵扣进项税额，已抵扣的进项税额作进项税转出处理。应转出进项税额=(30-4)×13％+4×9％=3．74(万元)。故选项A正确。
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