(2018年真题)甲公司是一家汽车制造企业,主营业务是制造和销售X、Y、Z三种型

题库2022-08-02  49

问题 (2018年真题)甲公司是一家汽车制造企业,主营业务是制造和销售X、Y、Z三种型号汽车,相关资料如下:  资料一:X、Y、Z三种型号的制造都需要通过一台生产设备,该设备是公司的关键限制资源,年加工能力4000小时,公司年固定成本总额3000万元,假设X、Y、Z三种型号的汽车均于生产当年销售,年初年末没有存货,预计2019年X、Y、Z三种型号汽车有关资料如下:资料二:为满足市场需求,公司2019年初拟新增一台与关键限制资源相同的设备,现有两种方案可供选择:  1.自行购置。借款5000万元购买设备,年利率8%,预计使用4年,每年年末支付维护费用50万元,4年后变现收入1200万元,税法规定,该设备按直线法计提折旧,折旧期限5年,5年后净残值率10%。  2.租赁。合同规定:租赁4年,租赁费4400万元,分4年每年年初支付1100万元,在租赁开始日首付,租赁手续费400万元,在租赁开始日一次性付清;租赁期满时设备所有权不转让,租赁公司承担设备维护修理费用,税前有担保借款利率8%,甲企业所得税税率为25%。  资料三:新增关键设备后,X型号汽车年生产能力增至1800辆,现有乙汽车销售公司向甲公司追加的X型号汽车,报价为每辆车13万元。相关情况如下:  情景1:假设剩余生产能力无法转移,如果追加订货300辆,为满足生产需要,甲公司需另外支付年专属成本200万元。  情景2:假设剩余生产能力可以对外出租,年租金250万元,如果追加350辆,将冲减甲公司原正常销量50辆。  要求:  (1)根据资料一,为有效利用现有的一台关键设备,计算甲公司X、Y、Z三种型号汽车的生产安排的优先顺序和产量,在该生产安排下,税前营业利润总额是多少?  (2)根据资料二,分别计算两种方案考虑货币时间价值的平均年成本,判断甲公司应选择自行购置方案还是租赁方案?  (3)根据资料三,分别计算并分析两种情景下甲公司是否应该接受追加订单,并简要说明有闲置能力时产品定价的区间范围。

选项

答案

解析 (1)X汽车单位工时边际贡献=(15-12)/3=1(万元/小时)
  Y汽车单位工时边际贡献=(12-8)/2=2(万元/小时)
  Z汽车单位工时边际贡献=(8-5)/1=3(万元/小时)
  根据单位工时边际贡献从大到小的顺序,应该优先安排生产Z汽车,其次是Y汽车,最后是X汽车。Z汽车产量为1000辆,Y汽车产量为600辆,X汽车产量=(4000-1000×1-600×2)/3=600(辆)。
  税前营业利润总额
  =(8-5)×1000+(12-8)×600+(15-12)×600-3000=4200(万元)
  (2)①购买方案:
  年折旧=5000×(1-10%)/5=900(万元)
  折现率=8%×(1-25%)=6%
  第4年末残值变现净损失抵税=(5000-900×4-1200)×25%=50(万元)
  平均年成本=[5000-900×25%×(P/A,6%,4)+50×(1-25%)×(P/A,6%,4)-(1200+50)×(P/F,6%,4)]/(P/A,6%,4)
  =[5000-900×25%×3.4651+50×(1-25%)×3.4651-(1200+50)×0.7921]/3.4651
  =969.72(万元)
  ②租赁方案:
  该合同不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁,符合融资租赁的认定标准,租赁费不可税前扣除。
  年折旧=(4400+400)×(1-10%)/5=864(万元)
  第4年末账面价值抵税=(4800-864×4)×25%=336(万元)
  平均年成本=[400+1100×(P/A,6%,4)×(1+6%)-864×25%×(P/A,6%,4)-336×(P/F,6%,4)]/(P/A,6%,4)
  =[400+1100×3.4651×(1+6%)-864×25%×3.4651-336×0.7921]/3.4651
  =988.63(万元)
  由于自行购置方案的平均年成本更低,所以,应该选择自行购置方案。
  (3)第一种情况:
  接受订单增加的利润=300×(13-12)-200=100(万元),甲公司应该接受追加订单。
  可接受的追加订单的最低单价=12+200/300=12.67(万元),即追加订单的产品定价区间范围为12.67万元~15万元。
  第二种情况:接受订单增加的利润=350×(13-12)-50×(15-12)-250=-50(万元),甲公司不应该接受追加订单。
  假设甲公司可接受的追加订单的最低单价为x,则350×(x-12)-50×(15-12)-250=0,解得x=12+400/350=13.14(万元),即追加订单的产品定价区间范围为13.14万元~15万元。
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