2. 财务会计
  3. 某地板厂为增值税一般纳税人，2022年3月将自产的A型实木地板连续生产出高档实木

某地板厂为增值税一般纳税人，2022年3月将自产的A型实木地板连续生产出高档实木

考试题库2022-08-02  20
问题 某地板厂为增值税一般纳税人，2022年3月将自产的A型实木地板连续生产出高档实木地板对外销售，取得不含税的收入120万元；又将自产的B型实木地板用于装修本企业的办公楼，该批地板的成本为30万元；将自产的C型实木地板作为福利分给职工，该批地板的成本为15万元。已知无同类B型、C型实木地板对外销售价格，实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%。该厂当月应纳消费税和应确认的增值税销项税额分别为（   ）万元。A.消费税7.74；销项税额19.86B.消费税8.49；销项税额17.76C.消费税8.61；销项税额17.86D.消费税8.61；销项税额22.38
选项 A.消费税7.74；销项税额19.86
B.消费税8.49；销项税额17.76
C.消费税8.61；销项税额17.86
D.消费税8.61；销项税额22.38
答案 B
解析 自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征增值税、消费税；用于在建工程的，不征增值税但征 消费税；对外销售、用于职工福利的，既征增值税又征消费税。（1）高档实木地板：销项税额=120×13%=15.6 （万元）消费税额=120×5%=6（万元）（2）B型实木地板：消费税=30×（1+5%）÷（1-5%）×5%=1.66（万元） （3）C型实木地板：销项税额=15×（1+5%）÷（1-5%）×13%=2.16（万元）消费税=15×（1+5%）÷（1-5%） ×5%=0.83（万元）（4）销项税额合计数=15.6+2.16=17.76（万元）消费税合计数=6+1.66+0.83=8.49（万元）。
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