2. 财务会计
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甲公司是一家制造企业，正在编制2022年第一、二季度现金预算，年初现金余额160

题库2022-08-02  29
问题 甲公司是一家制造企业，正在编制2022年第一、二季度现金预算，年初现金余额160000元。相关资料如下：（1）预计第一、二、三季度销量分别为3000件、2000件、2000件，单位售价200元。每季度销售收入50%当季收现，50%下季收现。2022年初应收账款余额200000元，第一季度收回。（2）2022年初产成品存货300件，每季末产成品存货为下季销量的10%。（3）单位产品材料消耗量10千克，单价10元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款40%当季付现，60%下季付现。2022年初应付账款余额100000元，第一季度偿付。（4）单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率5元/小时。销售和管理费用全年80000元，每季度20000元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120000元，每季度预缴30000元。（5）公司计划安装一条生产线，第一季度支付设备购置款300000元。（6）每季末现金余额不能低于150000元。低于150000元时，向银行借入短期借款，借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率3%。如果需要减少资金，偿还短期借款，季末偿还。（7）甲公司有价证券的年利率为9%，每次固定转换成本为3000元，根据以往经验测算出现金余额波动的标准差为9000元。（8）第一、二季度无其他融资和投资计划。（9）2021年末短期借款余额为100000元，按季度付息，季度利率2.5%，2022年第三季度到期。2021年末长期借款为500000元，按季度付息，季度利率3.2%。2021年末不存在其他带息负债。要求：（1）假设每年按360天计算，确定现金返回线和现金持有量的上限；（2）根据上述资料，编制公司2022年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。现金预算 单位：元
选项
答案
解析 （1）有价证券日利率＝9%/360＝0.025%现金返回线R＝［3×3000×9000×9000/（4×0.025%）］^（1/3）＋150000＝240000（元）现金持有量上限H＝3×240000－2×150000＝420000（元）（2）现金预算单位：元计算说明：第一季度销售现金收入＝3000×200×50%＋200000＝500000（元）第二季度销售现金收入＝3000×200×50%＋2000×200×50%＝500000（元）第一季度存货增加的数量＝本期销售数量＋期末库存－期初库存＝3000＋200－300＝2900（件）第二季度存货增加的数量＝本期销售数量＋期末库存－期初库存＝2000＋200－200＝2000（件）第一季度采购付现＝2900×10×10×40%＋100000＝216000（元）第二季度采购付现＝2900×10×10×60%＋2000×10×10×40%＝254000（元）第一季度人工成本＝2×10×2900＝58000（元）制造费用＝2×5×2900＝29000（元）第二季度人工成本＝2×10×2000＝40000（元）制造费用＝2×5×2000＝20000（元）第一季度和第二季度需要支付的2021年末的短期和长期借款利息均为100000×2.5%＋500000×3.2%＝18500（元）由于第一季度的现金多余为7000元，所以，如果不借入短期借款，则第一季度的期末现金余额肯定小于150000元，因此，需要借入短期借款，使得期末现金余额为240000元。第一季度：7000－18500＋借款－借款×3%＝240000借款＝259278.35（元）。支付利息＝18500＋259278.35×3%＝26278.35（元）由于376000－26278.35＝349721.65（元）介于上限（420000元）和下限（150000元）之间，所以，第二季度不需要另外调整现金余额。
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