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财务会计
甲公司是一家制造企业,正在编制2022年第一、二季度现金预算,年初现金余额160
甲公司是一家制造企业,正在编制2022年第一、二季度现金预算,年初现金余额160
题库
2022-08-02
45
问题
甲公司是一家制造企业,正在编制2022年第一、二季度现金预算,年初现金余额160000元。相关资料如下:(1)预计第一、二、三季度销量分别为3000件、2000件、2000件,单位售价200元。每季度销售收入50%当季收现,50%下季收现。2022年初应收账款余额200000元,第一季度收回。(2)2022年初产成品存货300件,每季末产成品存货为下季销量的10%。(3)单位产品材料消耗量10千克,单价10元/千克,当季所购材料当季全部耗用,季初季末无材料存货,每季度材料采购货款40%当季付现,60%下季付现。2022年初应付账款余额100000元,第一季度偿付。(4)单位产品人工工时2小时,人工成本10元/小时;制造费用按人工工时分配,分配率5元/小时。销售和管理费用全年80000元,每季度20000元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120000元,每季度预缴30000元。(5)公司计划安装一条生产线,第一季度支付设备购置款300000元。(6)每季末现金余额不能低于150000元。低于150000元时,向银行借入短期借款,借款季初取得,每季末支付当季利息,季度利率3%。如果需要减少资金,偿还短期借款,季末偿还。(7)甲公司有价证券的年利率为9%,每次固定转换成本为3000元,根据以往经验测算出现金余额波动的标准差为9000元。(8)第一、二季度无其他融资和投资计划。(9)2021年末短期借款余额为100000元,按季度付息,季度利率2.5%,2022年第三季度到期。2021年末长期借款为500000元,按季度付息,季度利率3.2%。2021年末不存在其他带息负债。要求:(1)假设每年按360天计算,确定现金返回线和现金持有量的上限;(2)根据上述资料,编制公司2022年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。现金预算 单位:元
选项
答案
解析
(1)有价证券日利率=9%/360=0.025%现金返回线R=[3×3000×9000×9000/(4×0.025%)]^(1/3)+150000=240000(元)现金持有量上限H=3×240000-2×150000=420000(元)(2)现金预算单位:元
计算说明:第一季度销售现金收入=3000×200×50%+200000=500000(元)第二季度销售现金收入=3000×200×50%+2000×200×50%=500000(元)第一季度存货增加的数量=本期销售数量+期末库存-期初库存=3000+200-300=2900(件)第二季度存货增加的数量=本期销售数量+期末库存-期初库存=2000+200-200=2000(件)第一季度采购付现=2900×10×10×40%+100000=216000(元)第二季度采购付现=2900×10×10×60%+2000×10×10×40%=254000(元)第一季度人工成本=2×10×2900=58000(元)制造费用=2×5×2900=29000(元)第二季度人工成本=2×10×2000=40000(元)制造费用=2×5×2000=20000(元)第一季度和第二季度需要支付的2021年末的短期和长期借款利息均为100000×2.5%+500000×3.2%=18500(元)由于第一季度的现金多余为7000元,所以,如果不借入短期借款,则第一季度的期末现金余额肯定小于150000元,因此,需要借入短期借款,使得期末现金余额为240000元。第一季度:7000-18500+借款-借款×3%=240000借款=259278.35(元)。支付利息=18500+259278.35×3%=26278.35(元)由于376000-26278.35=349721.65(元)介于上限(420000元)和下限(150000元)之间,所以,第二季度不需要另外调整现金余额。
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