2. 财务会计
  3. 某企业2021年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外

某企业2021年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外

免费题库2022-08-02  39
问题 某企业2021年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案
解析 1.如选择“分国不分项”抵免方法的：
境内、境外所得的应纳税额＝（200＋50＋30）×25%＝70（万元）
A国抵免限额＝50×25%＝12.5（万元）
A国实纳税额10万元，可全额扣除
B国抵免限额＝30×25%＝7.5（万元）
B国实纳税额9万元，只能扣除7.5万元，其超过抵免限额的部分1.5万元当年不能扣除
汇总时在我国应缴纳的所得税＝70－10－7.5＝52.5（万元）。
2.如选择“不分国不分项”抵免方法的：
境内、境外所得的应纳税额＝（200＋50＋30）×25%＝70（万元）
AB两国合计的抵免限额＝（50＋30）×25%＝20（万元）
AB两国合计实纳税额＝10＋9＝19（万元）
由于实纳税额＜抵免限额，所以只能扣除19万元
汇总时在我国应缴纳的所得税＝70－19＝51（万元）。
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