2. 财务会计
  3. 位于某县城的工矿基地（增值税一般纳税人），2021年7月开采原煤6000吨，将其

位于某县城的工矿基地（增值税一般纳税人），2021年7月开采原煤6000吨，将其

考试题库2022-08-02  29
问题 位于某县城的工矿基地（增值税一般纳税人），2021年7月开采原煤6000吨，将其中5000吨直接销售，取得销售额500000元（不含增值税）；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入340000元（含增值税）。该矿山资源税税率为5%，当期购买采煤机械发生增值税进项税1600元，取得增值税专用发票；外购材料发生进项税12800元，取得增值税专用发票；运输材料发生运费5000元，取得专用发票。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（不考虑地方教育费附加）（1）计算该企业直接销售原煤应纳资源税。（2）简要说明连续加工成居民用蜂窝煤领用原煤缴纳资源税的计税依据。（3）计算连续加工成居民用蜂窝煤领用原煤缴纳资源税的金额。（4）该企业应纳增值税。（5）该企业应纳城建税及教育费附加。
选项
答案
解析 （1）
原煤以不含税销售额为计税依据。
应纳资源税=500000×5%=25000（元）
（2）
用未税原煤加工成蜂窝煤，应以移送的原煤数量乘以售价作为计税依据计征资源税。
（3）
应纳资源税=500000/5000×1000×5%=5000（元）
（4）
增值税进项税=1600＋12800＋5000×9%=14850（元）
增值税销项税=500000×13%＋340000÷（1＋9%）×9%=93073.39（元）
应纳增值税=93073.39－14850=78223.39（元）
（5）
应纳城建税及附加=78223.39×（5%＋3%）=6257.87（元）
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