2. 财务会计
  3. 我国某居民企业2021年度境内应纳税所得额为3000万元。该企业在A、B两国设有

我国某居民企业2021年度境内应纳税所得额为3000万元。该企业在A、B两国设有

资格题库2022-08-02  56
问题 我国某居民企业2021年度境内应纳税所得额为3000万元。该企业在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国企业所得税税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，B国企业所得税税率为30%。该企业已经按照规定在A、B两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（   ）。A.来源于A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额B.来源于A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额C.采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴30万元企业所得税D.采用不分国不分项计算抵免，境外所得无须在我国补税
选项 A.来源于A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额
B.来源于A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额
C.采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴30万元企业所得税
D.采用不分国不分项计算抵免，境外所得无须在我国补税
答案 ABC
解析 选项AB：自2017年1月1日起，企业可以选择“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在A国的已纳税额=600×20%=120（万元），在B国的已纳税额=400×30%=120（万元）。选项C：采用分国不分项计算抵免，A国的抵免限额=600×25%=150（万元）＞120万元，需在我国补税=150-20=30（万元）；B国的抵免限额=400×25%=100（万元）＜120万元，无须在我国补税，所以采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国补缴30万元企业所得税。选项D：采用不分国不分项计算抵免，AB两国合计抵免限额=（600+400）×25%=250（万元）＞240万元（120+120），需要在我国补税=250-240=10（万元）。
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