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  3. 甲运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2020年5月经营业务如下： （1）为

甲运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2020年5月经营业务如下： （1）为

admin2022-08-02  29
问题 甲运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2020年5月经营业务如下：（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入60万元；为其他企业提供装卸服务和仓储服务，取得不含税装卸收入5万元、不含税仓储收入2万元，上述收入均开具了增值税专用发票。（2）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取不含税租金20万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金18万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金2万元。（3）甲运输企业以承运人身份开展运输工具舱位承包业务，在舱位承包业务中向托运人收取的全部价款为15万元，价外费用为1万元，均为含税金额。（4）与乙运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入65万元，全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给乙运输企业，支付给乙运输企业不含税运费25万元，并取得了乙运输企业开具的增值税专用发票。（5）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入7.8万元（含税金额）；为客户办理退票而向客户收取的含税手续费收入3.6万元。（6）当月将本企业办公楼内电梯广告位出租给丙公司发布广告，取得含税收入5.8万元；另将本企业大巴车车身的广告位出租给某整形医院，取得含税收入2.2万元。（7）该企业有一栋闲置办公楼，2020年5月出租给丁公司，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，每个月收取含税租金6万元，共计72万元，全部租金于2020年5月1日一次性支付。（8）购进汽油，取得增值税专用发票注明金额40万元，80％用于公司运送旅客的车辆，20％用于公司接送员工上下班的车辆。购进办公用计算机10台，取得增值税专用发票注明金额8万元。（9）当月取得银行存款利息3万元，非保本理财产品利息8万元。其他相关资料：该企业不适用进项税额加计抵减政策；上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定且于当月确认抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲运输企业业务（1）应确认的销项税额。（2）计算甲运输企业业务（2）应确认的销项税额。（3）计算甲运输企业业务（3）应确认的销项税额。（4）计算甲运输企业业务（4）应确认的销项税额。（5）计算甲运输企业业务（5）应确认的销项税额。（6）计算甲运输企业业务（6）应确认的销项税额。（7）计算甲运输企业业务（7）应确认的销项税额。（8）计算甲运输企业业务（9）应确认的销项税额。（9）计算甲运输企业当月准予抵扣的进项税额合计。（10）计算甲运输企业当月应向税务机关缴纳的增值税。
选项
答案
解析 （1）

该企业提供的货物运输服务属于“交通运输服务”，适用9％的增值税税率；装卸服务和仓储服务适用“物流辅助服务”，适用6％的增值税税率。 应确认的销项税额＝60×9％＋（5＋2）×6％＝5.82（万元）
（2）

水路运输的程租、期租业务属于“交通运输服务—水路运输服务”，适用9％的增值税税率；水路运输的光租业务属于“有形动产租赁服务”，适用13％的增值税税率。 应确认的销项税额＝20×9％＋[18＋2÷（1＋13％）]×13％＝4.37（万元）
（3）

在运输工具舱位承包业务中，承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 应确认的销项税额＝（15＋1）÷（1＋9％）×9％＝1.32（万元）
（4）

将部分运输服务交由乙企业运输，向其支付价款，并取得了乙企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。 应确认的销项税额＝65×9％＝5.85（万元）
（5）

自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 应确认的销项税额＝7.8÷（1＋9％）×9％＋3.6÷（1＋6％）×6％＝0.85（万元）
（6）

将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租，按不动产租赁服务缴纳增值税，适用9％的增值税税率；将飞机、车辆等有形动产的广告位出租，按有形动产租赁服务缴纳增值税，适用13％的增值税税率。 应确认的销项税额＝5.8÷（1＋9％）×9％＋2.2÷（1＋13％）×13％＝0.73（万元）
（7）

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 应确认的销项税额＝72÷（1＋9％）×9％＝5.94（万元）
（8）

存款利息、非保本理财产品利息收入不征收增值税，应确认的销项税额=0（万元）
（9）

业务（4）准予抵扣的进项税额＝25×9％＝2.25（万元） 业务（8）准予抵扣的进项税额＝40×13％×80％＋8×13％＝5.2（万元）
甲运输企业当月准予抵扣的进项税额合计＝2.25＋5.20＝7.45（万元）
（10）

甲运输企业当月应向税务机关缴纳的增值税＝5.82＋4.37＋1.32＋5.85＋0.85＋0.73＋5.94－7.45＝17.43（万元）
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