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  3. 中国公民王某是某科技有限公司的高管人员，为独生子，父母均已年满 70 周岁，与其

中国公民王某是某科技有限公司的高管人员，为独生子，父母均已年满 70 周岁，与其

admin2022-08-02  36
问题 中国公民王某是某科技有限公司的高管人员，为独生子，父母均已年满 70 周岁，与其妻育有一子，现就读于某小学。2020 年取得以下各项收入：（1）单位每月支付工资 12000 元，王某每月个人负担部分的三险一金为 1500 元，截止 11 月底累计已预扣预缴个人所得税款 825 元。（2）7 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，租期半年，每月收取不含增值税租金收入 3500 元。7 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。（3）王某还担任某公司独立董事，12 月份从该公司取得董事费收入 30000 元。（4）12 月份购买体育彩票，中奖收入 5000 元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某 100%扣除。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算 2020 年 12 月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。（2）计算 2020 年王某出租住房应缴纳的个人所得税（不考虑出租住房的其他税费）。（3）计算王某取得的董事费收入应预扣预缴的个人所得税。（4）12 月份王某体育彩票中奖所得是否需要纳税，并说明理由。如需要，计算其应纳税额。（5）计算应补缴的税款或可申请的应退税额。指出 2020 年王某取得综合所得是否需要办理汇算清缴，并说明理由。
选项
答案
解析 （1）

2020 年 12 月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额＝（12000×12 工资－5000×
12 基本费用扣除－1500×12 三险一金专项扣除－2000×12 赡养老人专项附加扣除－1000×12 子女教育专项附加扣除）×3%－825＝75（元）
（2）

房屋修缮费用每月扣除以 800 元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。个人出租住房适用 10%的税率计征个人所得税。
应缴纳个人所得税＝（3500－800 修缮费－800 扣除限额）×10%＋（3500－400 修缮费－800 扣除限额）×10%＋（3500-800）×10%×4＝1500（元）
（3）

独立董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 王某董事费收入应预扣预缴个人所得税＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）
（4）

不需要纳税。
理由：因为税法规定，购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过 10000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过 10000 元的，应按税法规定全额征税。
（5）

综合所得应纳税额＝[12000×12＋30000×（1－20%）－5000×12－1500×12－2000×12－1000×12]×10%－2520＝2880（元） 王某可申请的退税额＝825＋75＋5200－2880＝3220（元） 若王某申请退税，需要办理汇算清缴；若王某不申请退税，则无需办理
汇算清缴。因为税法规定， 2020 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理年度汇算清缴。
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