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中国公民王某是某科技有限公司的高管人员,为独生子,父母均已年满 70 周岁,与其
中国公民王某是某科技有限公司的高管人员,为独生子,父母均已年满 70 周岁,与其
admin
2022-08-02
39
问题
中国公民王某是某科技有限公司的高管人员,为独生子,父母均已年满 70 周岁,与其妻育有一子,现就读于某小学。2020 年取得以下各项收入:(1)单位每月支付工资 12000 元,王某每月个人负担部分的三险一金为 1500 元,截止 11 月底累计已预扣预缴个人所得税款 825 元。(2)7 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租,租期半年,每月收取不含增值税租金收入 3500 元。7 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元,已取得合法有效的支出凭证。(3)王某还担任某公司独立董事,12 月份从该公司取得董事费收入 30000 元。(4)12 月份购买体育彩票,中奖收入 5000 元。(其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某 100%扣除。)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)计算 2020 年 12 月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。(2)计算 2020 年王某出租住房应缴纳的个人所得税(不考虑出租住房的其他税费)。(3)计算王某取得的董事费收入应预扣预缴的个人所得税。(4)12 月份王某体育彩票中奖所得是否需要纳税,并说明理由。如需要,计算其应纳税额。(5)计算应补缴的税款或可申请的应退税额。指出 2020 年王某取得综合所得是否需要办理汇算清缴,并说明理由。
选项
答案
解析
(1)
2020 年 12 月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=(12000×12 工资-5000×
12 基本费用扣除-1500×12 三险一金专项扣除-2000×12 赡养老人专项附加扣除-1000×12 子女教育专项附加扣除)×3%-825=75(元)
(2)
房屋修缮费用每月扣除以 800 元为限,一次扣不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止。个人出租住房适用 10%的税率计征个人所得税。
应缴纳个人所得税=(3500-800 修缮费-800 扣除限额)×10%+(3500-400 修缮费-800 扣除限额)×10%+(3500-800)×10%×4=1500(元)
(3)
独立董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 王某董事费收入应预扣预缴个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
(4)
不需要纳税。
理由:因为税法规定,购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过 10000元的暂免征收个人所得税,对一次中奖收入超过 10000 元的,应按税法规定全额征税。
(5)
综合所得应纳税额=[12000×12+30000×(1-20%)-5000×12-1500×12-2000×12-1000×12]×10%-2520=2880(元) 王某可申请的退税额=825+75+5200-2880=3220(元) 若王某申请退税,需要办理汇算清缴;若王某不申请退税,则无需办理
汇算清缴。因为税法规定, 2020 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的,需要办理年度汇算清缴。
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注会税法题库注册会计师分类
注会税法
注册会计师
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