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某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人,主要经营室内游艺设施。2019 年 11 月经
某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人,主要经营室内游艺设施。2019 年 11 月经
admin
2022-08-02
55
问题
某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人,主要经营室内游艺设施。2019 年 11 月经营业务如下: (1)当月游艺收入价税合计 636 万元,其中门票收入为 300 万元,游戏机收入为 336 万元。当月通过税控系统实际开票价款为 280 万元。 (2)当月以融资性售后回租形式融资,作为承租人向出租人出售一台设备,设备公允价值为 80 万元。 (3)当月举办了卡通人物展览,消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠 10%,当月使用储值卡售出的周边产品原价为 10 万元,优惠活动价为 9 万元,购物发票注明金额为 10 万元,优惠的 10%以现金形式返还给消费者(4)进口一台应征消费税的小轿车,用于高管个人消费,关税完税价格为 2 万元。 (5)该企业符合增值税加计抵减条件,上期末加计抵减余额为 6 万元。 (6)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税合计 40 万元,其中包括:由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶,进项税额为 3 万元,外购用于公司周年庆典的装饰用品,进项税为 4 万元,外购用于发放给优秀员工的手机,进项税额为 2 万元。 (其他相关资料:进口小轿车的关税税率为 15%,消费税税率为 5%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。) 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)的销项税额。(2)回答业务(2)出售设备的行为是否应缴纳增值税,并说明理由。(3)计算业务(3)的销项税额。(4)判断业务(3)在不考虑其他商业因素的情况下,是否存在税务规划的空间。如存在税务规划的空间,请说明规划方法及依据。(5)计算业务(4)应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。(6)计算当期可加计抵减的进项税额。(7)计算当期应缴纳的增值税(8)计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额。
选项
答案
解析
(1)业务(1)的销项税额=636÷(1+6%)×6%=36(万元)。
(2)出售设备不应缴纳增值税。融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,不征收增值税。
(3)业务(3)的销项税额=10÷(1+ 13%)× 13%=1.15(万元)。
(4)存在税务规划的空间。将折扣返现改为折扣销售,并将折扣额在同一张发票金额栏中注明,可按折扣后的金额计算缴纳增值税
(5)进口环节关税=2×15%=0.3(万元)
进口环节消费税=(2+0.3)÷(1-5%)×5%=0.12(万元)
进口环节车辆购置税=(2+0.3)÷(1-5%)× 10%=0.24(万元)
进口环节增值税=(2+0.3)÷(1-5%)×13%=0.31(万元)。
(6)进项税额=40-3-2=35(万元)
抵减前应纳增值税=36+1.15-35=2.15(万元)
当期计提加计抵减额=35×15%=5.25(万元)
当期可抵减加计抵减额=6+5.25=11.25(万元)
抵减前应纳税额大于 0,小于当期可抵减加计抵减额,所以当期可抵减加计抵减额抵减至零。
当期可加计抵减的进项税额为 2.15 万元。
(7)当期应缴纳的增值税为 0。
(8)可以结转下期抵减的增值税加计抵减额为 11.25-2.15=9.1(万元)
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注会税法题库注册会计师分类
注会税法
注册会计师
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