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某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2019 年 11 月经

admin2022-08-02  53
问题 某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2019 年 11 月经营业务如下： （1）当月游艺收入价税合计 636 万元，其中门票收入为 300 万元，游戏机收入为 336 万元。当月通过税控系统实际开票价款为 280 万元。 （2）当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为 80 万元。 （3）当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠 10%，当月使用储值卡售出的周边产品原价为 10 万元，优惠活动价为 9 万元，购物发票注明金额为 10 万元，优惠的 10%以现金形式返还给消费者（4）进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为 2 万元。 （5）该企业符合增值税加计抵减条件，上期末加计抵减余额为 6 万元。 （6）当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税合计 40 万元，其中包括：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为 3 万元，外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税为 4 万元，外购用于发放给优秀员工的手机，进项税额为 2 万元。 （其他相关资料：进口小轿车的关税税率为 15%，消费税税率为 5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）的销项税额。（2）回答业务（2）出售设备的行为是否应缴纳增值税，并说明理由。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）判断业务（3）在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划的空间，请说明规划方法及依据。（5）计算业务（4）应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。（6）计算当期可加计抵减的进项税额。（7）计算当期应缴纳的增值税（8）计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额。
选项
答案
解析 （1）业务（1）的销项税额＝636÷（1＋6%）×6%＝36（万元）。
（2）出售设备不应缴纳增值税。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不征收增值税。
（3）业务（3）的销项税额＝10÷（1＋ 13%）× 13%＝1.15（万元）。
（4）存在税务规划的空间。将折扣返现改为折扣销售，并将折扣额在同一张发票金额栏中注明，可按折扣后的金额计算缴纳增值税
（5）进口环节关税＝2×15%＝0.3（万元）
进口环节消费税＝（2＋0.3）÷（1－5%）×5%＝0.12（万元）
进口环节车辆购置税＝（2＋0.3）÷（1－5%）× 10%＝0.24（万元）
进口环节增值税＝（2＋0.3）÷（1－5%）×13%＝0.31（万元）。
（6）进项税额＝40－3－2＝35（万元）
抵减前应纳增值税＝36＋1.15－35＝2.15（万元）
当期计提加计抵减额＝35×15%＝5.25（万元）
当期可抵减加计抵减额＝6＋5.25＝11.25（万元）
抵减前应纳税额大于 0，小于当期可抵减加计抵减额，所以当期可抵减加计抵减额抵减至零。
当期可加计抵减的进项税额为 2.15 万元。
（7）当期应缴纳的增值税为 0。
（8）可以结转下期抵减的增值税加计抵减额为 11.25－2.15＝9.1（万元）
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