2. 财务会计
  3. 某居民企业2020年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所

某居民企业2020年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所

练习题库2022-08-02  39
问题 某居民企业2020年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2020年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。A.760万元B.800万元C.840万元D.1000万元
选项 A.760万元
B.800万元
C.840万元
D.1000万元
答案 D
解析 2020年度企业所得税应纳税所得额＝40÷20%（还原的境外税前所得）＋800＝1000（万元）。 由于分支机构不具有分配利润职能，因此居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
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