2. 财务会计
  3. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2021 年 2 月发生以下业务： （1）零售金

某首饰商城为增值税一般纳税人，2021 年 2 月发生以下业务： （1）零售金

考试题库2022-08-02  31
问题 某首饰商城为增值税一般纳税人，2021 年 2 月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入 29 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 9 万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 0.45 万元，旧项链每条作价 0.42万元，每条项链取得价款 0.03 万元；（3）将 300 条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为 52 万元，零售价 70.2 万元； （4）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明价税合计金额 400 万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 6.5 万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%，成本利润率为 6%，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算销售套装礼盒应缴纳的消费税； （2）计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）计算将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税；（4）计算商城 2 月份应缴纳的增值税。
选项
答案
解析 （1）销售套装礼盒应缴纳的消费税=29÷（1+13%）×5%=1.28（万元）
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
（2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（万元）
（3）将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（万元）
（4）商城 2 月份应缴纳的增值税=（29+2000×0.03+70.2）÷（1+13%）×13%-6.5=11.82（万元）。
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