2. 财务会计
  3. 李某系某市居民，于2014年2月以50万元购得一处临街商铺，同时支付相关税费1万

李某系某市居民，于2014年2月以50万元购得一处临街商铺，同时支付相关税费1万

考试题库2022-08-02  39
问题 李某系某市居民，于2014年2月以50万元购得一处临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2020年5月，将临街商铺改租为卖，转让给他人，签订了不动产转让合同，合同中注明含增值税转让价格为80万元，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算李某转让商铺应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（2）计算李某转让商铺应缴纳的印花税。（3）计算李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（4）计算李某转让商铺应缴纳的个税。
选项
答案
解析 （1）应纳增值税＝（80－50）÷（1＋5%）×5%＝1.43（万元）
　　城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝1.43×（7%＋3%＋2%）＝0.17（万元）
　　
　　（2）应纳印花税＝80×0.05%＝0.04（万元）
　　（3）可扣除项目＝70×80%＋0.17＋0.04＝56.21（万元）
　　增值额＝（80－1.43）－56.21＝22.36（万元）
　　增值率＝22.36/56.21×100%＝39.78%
　　应纳土地增值税＝22.36×30%＝6.71（万元）
　　
　　（4）应纳税所得额＝（80－1.43增值税）－（50＋1）－0.17－0.04－6.71＝20.65（万元）
　　转让商铺缴纳个税＝20.65×20%＝4.13（万元）
　　
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