2. 财务会计
  3. 注册会计师在对被审计单位内部控制进行初步的风险评估，在评价业务流程层面的控制要素

注册会计师在对被审计单位内部控制进行初步的风险评估，在评价业务流程层面的控制要素

资格题库2022-08-02  12
问题 注册会计师在对被审计单位内部控制进行初步的风险评估，在评价业务流程层面的控制要素时，考虑的影响因素有（   ）。A.管理层及执行控制的员工表现出来的胜任能力及诚信度B.员工受监督的程度及员工流动的频繁程度C.管理层凌驾于控制之上的潜在可能性D.所审计期间内部审计人员或其他监督人员测试控制运行情况的程度
选项 A.管理层及执行控制的员工表现出来的胜任能力及诚信度
B.员工受监督的程度及员工流动的频繁程度
C.管理层凌驾于控制之上的潜在可能性
D.所审计期间内部审计人员或其他监督人员测试控制运行情况的程度
答案 ABCD
解析 除以上因素之外，还包括：缺乏职责划分，包括信息技术系统中自动化的职责划分的情况；业务流程变更产生的影响，如变更期间控制程序的有效性是否受到了削弱；在被审计单位的风险评估过程中，所识别的与某项控制运行相关的风险，以及对于该控制是否有进一步的监督。注册会计师同时也要考虑其识别出针对某控制的风险，被审计单位是否也识别出该风险，并采取了适当的措施来降低该风险。
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