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ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，审计工作底稿中与审计程序相

题库2022-08-02  54
问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，审计工作底稿中与审计程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在20×7年度审计中经测试运行有效，因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了20×7年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。（2）考虑到甲公司20×8年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。（3）甲公司应付账款存在未及时入账的重大错报风险，审计项目组拟采用货币单元抽样对应付账款实施审计程序。（4）审计项目组对本期新增固定资产实施了实质性程序，未发现与固定资产存在认定相关的错报，因此认为甲公司与新增固定资产相关的控制运行有效。（5）甲公司内部控制制度规定，财务经理每月末应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档，审计项目组询问了财务经理控制执行情况，认为该控制运行正常。（6）审计项目组拟信赖与应付职工薪酬计提相关的自动化应用控制，因该控制在20×7年度审计中测试结果满意，且在20× 8年未发生变化（不属于旨在减轻特别风险的控制），审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不恰当。因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效性／不能利用以前审计中获取的审计证据。
（2）不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。
（3）不恰当。货币单元抽样不适合用于测试账面金额的低估。
（4）不恰当。即使实施实质性程序未发现某项认定存在错报，也不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。
（5）不恰当。询问得到的审计证据不能直接形成结论，注册会计师应当选取销售返利计算表，重新计算金额是否正确，并检查对异常的调查及处理、复核是否有恰当的签字并存档。
（6）恰当。
本题考查:控制测试、确定抽样方法（变量抽样）
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