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甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,在对甲公司2019年度财务报表进行审计
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,在对甲公司2019年度财务报表进行审计
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2022-08-02
55
问题
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,在对甲公司2019年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。2020年2月3日A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘,为顺利监盘库存现金,A注册会计师在监盘前一天已通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时,会计主管人员没有参加,由出纳全权负责,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,A注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”,并在签字后直接形成审计工作底稿。要求:(1)请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。(2)假定甲公司盘点金额与库存现金日记账余额存在差异,A注册会计师应采取哪些措施。
选项
答案
解析
针对要求(1):
①提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不恰当。最好实施突击性检查。
②没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。A注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金,若不能同时监盘,则应对后监盘的库存现金实施封存。
③甲公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员,并由注册会计师负责监盘。
④现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点,由注册会计师监盘。
⑤“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由被审计单位相关人员和注册会计师共同签字。
⑥未调整得出资产负债表日的金额。在非资产负债表日进行盘点和监盘时,应调整至资产负债表日的金额。
针对要求(2):
存在差异,应要求甲公司查明原因,必要时应提请甲公司作出调整;如果无法查明原因,应要求甲公司按管理权限批准后作出调整。
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注会审计
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