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A公司拟自行建造一幢新厂房,工期预计为2年。与建造厂房有关的资料如下:
A公司拟自行建造一幢新厂房,工期预计为2年。与建造厂房有关的资料如下:
admin
2022-08-02
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问题
A公司拟自行建造一幢新厂房,工期预计为2年。与建造厂房有关的资料如下: (1)2×20年1月1日从银行借入专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,自2×20年起每年12月31日付息。 (2)除专门借款外,公司还有两笔一般借款,其中一笔为公司于2×19年1月1日借入的长期借款3000万元,期限为5年,年利率为7%,每年1月1日付息;另一笔为于2×20年7月1日按面值发行的5年期公司债券,面值为20 000万元,票面年利率为6%,每年年末支付利息,到期还本,收到款项20000万元已存入银行,假定不考虑发行债券的辅助费用。 (3)厂房于2×20年1月1日才开始动工兴建,相关支出分别为:1月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。至2×20年12月31日工程建造尚未完成,预计2×21年年底完工 。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.50%,利息按月计算。 根据上述资料,不考虑其他因素,要求: (1)计算A公司2×20年一般借款资本化率。 (2)计算2×20年度A公司利息费用资本化金额。
选项
答案
解析
(1)2×20年两笔一般借款利息资本化率=(3 000×7%+20 000×6%×6/12)/(3 000+20 000×6/12)×100%=6.23%。
(2)专门借款发生的利息费用=10 000×8%=800(万元),
专门借款闲置资金取得的利息收入=6 000×0.5%×6=180(万元),
专门借款的利息费用应予资本化金额=800-180=620(万元);
一般借款应予资本化的利息金额=[(4 000+8 000-10 000)×6/12+2 000×3/12]×6.23%=93.45(万元);
2×20年度A公司应予资本化的利息费用=620+93.45=713.45(万元)。
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