甲外商投资有限责任公司(以下简称“甲公司”)系增值税一般纳税人,销售和进口货物适

资格题库2022-08-02  41

问题 甲外商投资有限责任公司(以下简称“甲公司”)系增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按月确认汇兑损益。该公司2×20年12月份发生的外币业务及相关资料如下: (1)5日,从国外乙公司进口原料一批,货款200000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币,货款尚未支付。甲公司以人民币支付该原材料的进口关税170000元,支付进口增值税243100元,并取得海关完税凭证。 (2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40000美元,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。 (3)16日,以人民币从银行购入200000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币,中间价为1欧元=8.26元人民币。 (4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币,其中,8000000元人民币作为注册资本入账。 (5)25日,向国外乙公司支付本月5日因购买原材料所欠的部分货款180000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。 (6)28日,收到丙公司汇来的货款40000美元,当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。 (7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币;1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下:要求:(1)根据资料(1)至(6),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。(2)根据资料(7),计算甲公司2×20年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。

选项

答案

解析 (1)
①借:原材料 1870000(200000×8.5+170000)
应交税费——应交增值税(进项税额) 243100
贷:应付账款——欧元 1700000(200000×8.5)
银行存款——人民币 413100(170000+243100)
②借:应收账款——美元 253600(40000×6.34)
贷:主营业务收入 253600
③借:银行存款——欧元 1652000(200000×8.26)
财务费用——汇兑差额 8000
贷:银行存款——人民币 1660000(200000×8.3)
④借:银行存款——欧元 8240000(1000000×8.24)
贷:实收资本 8000000
资本公积——资本溢价 240000
⑤借:应付账款——欧元 1530000(180000×8.5)
财务费用——汇兑差额 1800
贷:银行存款——欧元 1531800(180000×8.51)
⑥借:银行存款——美元 252400(40000×6.31)
财务费用——汇兑差额 1200
贷:应收账款——美元 253600(40000×6.34)
(2)期末计算汇兑差额
期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400(元人民币)(汇兑损失)
期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000(元人民币)(汇兑损失)
期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800(元人民币)(汇兑收益)
借:应付账款——欧元 6800
财务费用 30600
贷:银行存款——美元 400
——欧元 37000
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