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甲公司2×20年及以前适用的所得税税率为25%,2×21年6月20日修订了企业所
甲公司2×20年及以前适用的所得税税率为25%,2×21年6月20日修订了企业所
admin
2022-08-02
67
问题
甲公司2×20年及以前适用的所得税税率为25%,2×21年6月20日修订了企业所得税法,从2×21年7月1日起适用的企业所得税税率为20%。2×19年12月20日,甲公司购入一台机器设备,该设备原价为100万元,预计使用年限为5年,无残值,会计采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的折旧年限及净残值与会计规定相同,不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中正确的有( )。A.2×20年12月31日递延所得税资产余额为5万元B.2×21年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为-1万元C.2×21年应确认的递延所得税资产发生额为0.8万元D.2×21年12月31日递延所得税资产余额为4.8万元
选项
A.2×20年12月31日递延所得税资产余额为5万元
B.2×21年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为-1万元
C.2×21年应确认的递延所得税资产发生额为0.8万元
D.2×21年12月31日递延所得税资产余额为4.8万元
答案
ABD
解析
2×20年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5=60(万元),计税基础=100-100÷5=80(万元),应确认递延所得税资产余额=(80-60)×25%=5(万元),选项A正确;2×21年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数=(80-60)×20%-5=-1(万元),选项B正确;2×21年会计计提折旧=60×2/5=24(万元),税法计提折旧=100÷5=20(万元),2×21年应确认的递延所得税资产发生额=(24-20)×20%-1=-0.2(万元),选项C错误;2×21年12月31日固定资产账面价值=60-24=36(万元),计税基础=100-100÷5×2=60(万元),应确认递延所得税资产余额=(60-36)×20%=4.8(万元),选项D正确。
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