甲公司于2×11年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司

考试题库2022-08-02  39

问题 甲公司于2×11年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关交易费用为5万元;债券票面利率为10%,甲公司确认的实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。甲公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式,将其分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素,2×11年12月31日,甲公司计算的该债权投资的账面价值为(   )。A.680万元B.720.8万元C.660.8万元D.715.8万元

选项 A.680万元
B.720.8万元
C.660.8万元
D.715.8万元

答案 B

解析 到期一次还本付息的债权投资,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的减值损失;而分期付息的债权投资,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-票面利息(面值×票面利率)-已发生的减值损失。对于一次还本付息的债券而言,在没有减值的情况下,期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。所以,2×11年12月31日,甲公司该债权投资的账面价值=680+680×6%=720.8(万元)。相关会计分录为:
2×11年1月1日:
借:债权投资——成本  600
 ——利息调整 80
  贷:银行存款  680
2×11年12月31日:
借:债权投资——应计利息 60
  贷:债权投资——利息调整  19.2
    投资收益[(600+75+5)×6%]40.8
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