2. 财务会计
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长江公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2×20 年 1 月 1

考试题库2022-08-02  101
问题 长江公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2×20 年 1 月 1 日，长江公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2×20 年 1 月 1 日，该写字楼的原价为 3 000 万元，已计提折旧 300 万元，账面价值为 2 700 万元，公允价值为 3 200 万元。假设 2×20 年 1 月 1 日投资性房地产计税基础等于原账面价值，长江公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。长江公司 2×20 年 1 月 1 日的下列处理正确的是（ ）。A.确认其他综合收益 500 万元B.确认其他综合收益 375 万元C.调整留存收益 500 万元D.调整留存收益 375 万元
选项 A.确认其他综合收益 500 万元
B.确认其他综合收益 375 万元
C.调整留存收益 500 万元
D.调整留存收益 375 万元
答案 D
解析 2×20 年 1 月 1 日，长江公司在将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更，变更日投资性房地产的账面价值为 3 200 万元，计税基础为 2 700 万元，资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝500×25%＝125（万元），应调整留存收益的金额＝（3 200－2 700）×（1－25%）＝375（万元）。账务处理如下：
借：投资性房地产——成本 3 000
——公允价值变动 200
投资性房地产累计折旧 300
贷：投资性房地产 3 000
递延所得税负债 125
盈余公积 37.5
利润分配——未分配利润 337.5
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