2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为 25%，其 2×19 年发生的交易或事项如下： （1

甲公司适用的所得税税率为 25%，其 2×19 年发生的交易或事项如下： （1

考试题库2022-08-02  24
问题 甲公司适用的所得税税率为 25%，其 2×19 年发生的交易或事项如下：（1）5 月 31 日，甲公司实际发放上年已宣告的现金股利 500 万元，实际发放股票股利 1 500万元。（2）6 月 30 日，出售子公司长期股权投资取得价款 6 000 万元，其长期股权投资处置时的账面价值为 4 500 万元。（3）8 月 20 日，以 500 万元购入乙公司股票指定为交易性金融资产核算，另发生交易费用20 万元。（4）12 月 31 日，取得融资租出固定资产的租金收入 200 万元。假定不考虑其他因素，计算上述交易对甲公司当期留存收益的影响为（ ）。A.－20 万元B.0 C.180 万元D.－390 万元
选项 A.－20 万元
B.0
C.180 万元
D.－390 万元
答案 D
解析 资料（1）分录为：
借：应付股利 500
贷：银行存款 500
借：利润分配——转作股本的股利 1 500
贷：股本 1 500
所以会减少未分配利润 1 500 万元；
资料（2）分录为：
借：银行存款 6 000
贷：长期股权投资 4 500
投资收益 1 500
处置子公司长期股权投资增加投资收益＝6 000－4 500＝1 500（万元）；
资料（3）分录为：
借：交易性金融资产 500
投资收益 20
贷：银行存款 520
所以取得交易性金融资产支付交易费用减少投资收益 20 万元；
资料（4）分录为：
借：银行存款 200
贷：应收融资租赁款 200
所以不影响损益。
因此，甲公司发生的这些交易对当其留存收益的影响＝－1 500＋（1 500－20）×（1－25%）＝－390（万元）。
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