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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司于2×21年3月31日

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司于2×21年3月31日

admin2022-08-02  45
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司于2×21年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2×21年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2×21年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。（2）改造中领用工程用物资1210万元，进项税额为157.3万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。（3）改造过程中被替换部件的账面价值为100万元，无变价收入。（4）该技术改造工程于2×21年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2×21年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产导致2×21年度损益减少的金额为（　）。　A.85万元B.65万元C.165万元D.185万元
选项 A.85万元
B.65万元
C.165万元
D.185万元
答案 D
解析 更新改造后的固定资产成本＝（5000－3000）＋1210＋500＋290－100＝3900（万元），因该固定资产导致2×21年度损益减少的金额＝20（2×21年前3个月折旧费用）＋65（2×21年改造完成后3个月折旧费用3900/15×3/12）＋100（被替换部件的账面价值转入营业外支出）＝185（万元）。
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