A 公司当期发生研发支出 1 800 万元,其中,资本化部分为 1 000 万元

admin2022-08-02  39

问题 A 公司当期发生研发支出 1 800 万元,其中,资本化部分为 1 000 万元。2018 年 7 月 1 日达到预定可使用状态,预计使用年限为 10 年,采用直线法摊销。税法规定“三新研究”发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的 75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的 175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为 25%。 2018 年 12 月 31 日,A 公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是( )。A.资产账面价值为950万元B.资产计税基础为1662.5万元C.可抵扣暂时性差异为712.5万元D.应确认递延所得税资产178.13万元

选项 A.资产账面价值为950万元
B.资产计税基础为1662.5万元
C.可抵扣暂时性差异为712.5万元
D.应确认递延所得税资产178.13万元

答案 D

解析 账面价值=1 000-1 000/10×6/12=950(万元);
计税基础=1 000×175%-1 000×175%/10×6/12=1 662.5(万元);
可抵扣暂时性差异=712.5(万元);
不确认递延所得税资产
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