2. 财务会计
  3. 甲公司为一家上市公司。 2× 16年至 2× 18年发生与金融工具有关的交易或事

甲公司为一家上市公司。 2× 16年至 2× 18年发生与金融工具有关的交易或事

考试题库2022-08-02  44
问题 甲公司为一家上市公司。 2× 16年至 2× 18年发生与金融工具有关的交易或事项如下：（ 1） 2× 16年 1月 1日，甲公司以每股 5元的价格购入乙公司股票 2 000万股（占乙公司有表决权股份的 0. 3%），且选择将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。（ 2）为规避该股票价格下跌风险，甲公司于 2× 16年 12月 31日签订一份股票远期合同，约定将于 2× 18年 12月 31日以每股 6.5元的价格出售其所持的乙公司股票 2 000万股， 2×16年 12月 31日该股票远期合同的公允价值为 0。（ 3） 2× 18年 12月 31日，甲公司履行远期合同，出售乙公司股票。其他资料如下：（ 1）甲公司购入的乙公司股票和股票远期合同的公允价值如下表所示。（ 2）甲公司通过分析发现，乙公司股票与远期 合同存在经济关系，且价值变动中信用风险不占主导地位，套期比率也反映了套期的实际数量，符合套期有效性要求。假设不考虑远期合同的远期要素。（ 3）甲公司按实现净利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（ 4）不考虑税费及其他因素。
选项
答案
解析 （金额单位以万元表示）：（ 1） 2× 16年 1月 1日，确认购入乙公司股票：借：其他权益工具投资——成本　　 10 000　贷：银行存款 10 000（ 2） 2× 16年 12月 31日①确认乙公司股票的公允价值变动 3 000万元 [（ 6.50-5.00）× 2 000]：借：其他权益工具投资——公允价值变动 3 000　贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动  3 000②将非交易性权益工具投资指定为被套期项目：借：被套期项目——其他权益工具投资  13 000　贷：其他权益工具投资——成本　　 10 000　　　——公允价值变动 3 000③远期合同的公允价值为 0，无须进行会计处理。（ 3） 2× 17年 12月 31日①确认套期工具公允价值变动：借：套期工具——远期合同 1 000　贷：其他综合收益 ——套期损益　　　 1 000　　 [（ 6.50-6.00）× 2 000=1 000（万元） ]②确认被套期项目公允价值变动：借：其他综合收益 ——套期损益　　　 1 000　贷：被套期项目——其他权益工具投资  1 000　　[（ 6.00-6.50）× 2 000=-1 000（万元） ]①套期工具产生的利得或损失应当计入当期损益。如果套期工具是对选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（或其组成部分）进行套期的，套期工具产生的利得或损失应计入 其他综合收益 。②被套期项目为企业选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（或其组成部分）的，其因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入 其他综合收益 ， 其账面价值已经按公允价值计量，不需要调整 。（ 4） 2× 18年 12月 31日①确认套期工具公允价值变动：借：套期工具——远期合同  600　贷：其他综合收益——套期损益　　　 600600= （ 6.50-5.70）× 2 000-1 000或： =（ 6.00-5.70）× 2 000②确认被套期项目公允价值变动：借：其他综合收益——套期损益　　　 600　贷：被套期项目——其他权益工具投资 　 600　　 [（ 5.70-6.00）× 2 000=-600（万元） ]③履行远期合同，出售乙公司股票：借：银行存款　　（ 6.50× 2 000） 13 000　贷：被套期项目——其他权益工具投资  11 400　　　套期工具——远期合同 1 600④将计入其他综合收益的公允价值变动转出，计入留存收益：借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 3 000　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　 300　　　利润分配——未分配利润　　　 2 700
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