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A 上市公司在 2× 17年 1月 1日。授予职工 1 000 万份 限制性股票
A 上市公司在 2× 17年 1月 1日。授予职工 1 000 万份 限制性股票
admin
2022-08-02
59
问题
A 上市公司在 2× 17年 1月 1日。授予职工 1 000 万份 限制性股票股权激励计划, 服务期限条件为 2年 ,公司预计 1 000万份限制性股票 在 2年后 均可行权( 没有员工离职 )。限制性股票的 授予价格 为 10元 /股, A公司股票在 授予日 的市场价格为 19元 /股。限制性股票在 授予日 的公允价值为 9元 /股。假定 A公司 满足 确认递延所得税资产的条件,适用的所得税税率为 25%。要求: 编制确认递延所得税的会计分录。
选项
答案
解析
1.2 × 17年 12月 31日, A公司确认股份支付费用的会计处理如下:
借:管理费用 4 500( 1 000 × 9× 1/2 )
贷:资本公积——其他资本公积 4 500
假设 A公司股票在 2× 17年 12月 31日的市场价格为 17 元 /股 , A公司估计未来可税前抵扣的金额为 7 元 /股 ( 17 - 10 ),未来可税前抵扣的总额为 7 000 万元 ( 1 000 × 7)。
A 公司确认递延所得税的会计处理如下:
借:递延所得税资产 875( 7 000 × 25%× 1/2 )
贷:所得税费用 875
2.2 × 18年 12月 31日, A公司确认股份支付费用的会计处理如下:
借:管理费用 4 500( 1 000 × 9- 4 500 )
贷:资本公积——其他资本公积 4 500
假设 A公司股票在 2× 18年 12月 31日的 市场价格 为 22元 /股, A公司预知未来可税前抵扣的金额为 12元 /股( 22 - 10 )未来可税前抵扣的总额为 12 000( 1 000 × 12 ), A公司预计未来可税前抵扣的金额 12 000 超过 等待期内确认的股份支付费用( 累计为 9 000 ), 超过部分 3 000万元( 12 000 - 9 000 )形成的递延所得税资产应直接计入 所有者权益 。
借:递延所得税资产 2 125( 12 000 × 25%- 875 )
贷:所得税费用 1 375( 9 000 × 25%- 875 )
资本公积——其他资本公积 750( 3 000 × 25% )
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